Daň z příjmu je 15 %, neznamená to ale, že z každé stovky zaplatíme státu 15 korun. Máme několik možností, jak svojí daň legálně snížit. Daňový základ před výpočtem daně snižují odečitatelné položky, od vypočtené daně můžeme ještě odečíst slevy na dani.
Aktualizace částek pro rok 2021.
Pro snazší pochopení a větší přehlednost informace do článku zjednoduším, pokud byste potřebovali podrobnosti, hledejte v Zákoně o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.), §35.
Každý zaměstnanec i podnikatel může své daně snižovat o slevy na dani nebo též daňová zvýhodnění. Některé z nich můžeme využít u svého zaměstnavatele již v měsíční mzdě, některé se smí využít až po konci roku v daňovém přiznání nebo při ročním zúčtování, které nám udělá zaměstnavatel.
Slevy na dani se odečítají, jak už název napovídá, od vypočtené daně. Daň je 15% z daňového základu a tuto vypočtenou daň můžeme snížit o slevy, které se nás týkají.
Daňový základ zjistíme u podnikatelů zjednodušeně řečeno jako rozdíl příjmy – výdaje, u zaměstnanců je daňovým základem hrubá mzda (do roku 2020 byla daňovým základem zaměstnanců tzv. superhrubá mzda, tj. hrubá mzda a sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem).
Tuto slevu může využít každý zaměstnanec nebo podnikatel.
Po dlouhé době byla tato sleva navýšena, a to z původních 24.840 Kč na 27.840 Kč pro rok 2021 a 30.840 Kč od roku 2022.
Zaměstnanci mohou u svého zaměstnavatele podepsat „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“, požádat v něm o měsíční uplatňování slevy na dani a tím své daně snížit již ve mzdě až o 2.320 Kč (částka pro rok 2021).
Podnikatelé a ostatní osoby si mohou své daně snížit po konci roku při podávání daňového přiznání v celkové roční částce.
Sleva na poplatníka | 2020 | 2021 | 2022 |
roční | 24 840 Kč | 27 840 Kč | 30 840 Kč |
měsíční | 2 070 Kč | 2 320 Kč | 2 570 Kč |
Slevu na manželku/manžela smíme uplatnit, pokud příjmy manželky/manžela nepřesáhly 68.000 Kč za rok. Podmínkou je bydlení ve společné domácnosti.
Tato sleva se uplatňuje ročně, v daňovém přiznání nebo při ročním zúčtování, které vám provede zaměstnavatel. Musíme ji doložit čestným prohlášením manželky/manžela o výši zdanitelných příjmů.
Částka slevy na dani na manžela/manželku v roce 2018 i 2019 – ročně 24.840 Kč (případně dvojnásobek, pokud má manžel/ka průkaz ZTP/P).
Pokud jste manželé nebyli celý rok, sleva se poměrně krátí.
Sleva na manžela/manželku | 2020 – 2022 |
roční | 24 840 Kč |
měsíční | 2 070 Kč |
Tuto slevu mohou použít poplatníci, kteří jsou invalidními důchodci. Částky se liší podle stupně invalidity, podrobně naleznete v §35ba Zákona o dani z příjmu.
Slevu na studenta smí uplatnit poplatník, který byl sám studentem v období, na které slevu uplatňuje. U této položky je věkový limit nejvýše 26 let, případně 28 let, pokud se jedná o doktorské studium.
Jestliže jsme podmínky splnili jen po část roku, můžeme si uplatnit slevu ve výši 1/12 za každý měsíc, k jehož počátku byly podmínky splněné.
Sleva na studenta | 2020 – 2022 |
roční | 4 020 Kč |
měsíční | 335 Kč |
Daň můžeme snížit i o zaplacené školkovné. Dítě, za které chceme slevu uplatnit, s námi musí žít ve společné domácnosti, slevu smí uplatnit jen jeden z rodičů.
Abychom slevu mohli využít, musí naše dítě navštěvovat některé z těchto předškolních zařízení:
Sleva na dani odpovídá výši zaplaceného školkovného, stravné se do něj nezapočítává. Maximální výše slevy na jedno dítě je omezena výší aktuální minimální mzdy, což je 15.200 Kč za rok 2021.
Slevu za školkovné uplatňujeme až po konci roku a dokládáme ji potvrzením o výši zaplaceného školkovného, které dostanete od svého předškolního zařízení, na tomto potvrzení musí být nově termín zapsání předškolního zařízení do rejstříku nebo získání živnostenského oprávnění, tak si to ohlídejte. Nezapomeňte přiložit i čestné prohlášení druhého z rodičů, že tuto slevu neuplatňuje.
Sleva za umístění dítěte | 2020 | 2021 |
maximální částka za 1 dítě | 14 600 Kč | 15 200 Kč |
Tuto slevu až ve výši 5.000 Kč můžete použít v prvním roce, kdy jste začali evidovat tržby. Podmínkou je, že vám po uplatnění základní slevy na poplatníka z daňového základu z podnikání ještě zbyde nějaká daň ke snížení.
Karel má zisk z podnikání ve výši 250.000 Kč a k tomu daňový základ ze zaměstnání 50.000 Kč.
Pavel má zisk z podnikání ve výši 100.000 Kč a k tomu daňový základ ze zaměstnání 200.000 Kč.
Daňové zvýhodnění na děti je sice v pořadí v zákoně i v daňovém přiznání až poslední, ale svým významem je pro rodiče jedno z nejdůležitějších.
Toto daňové zvýhodnění můžeme uplatnit na každé vyživované dítě, které s námi žije v domácnosti. Za vyživované dítě zákon považuje nezletilé dítě, nebo dítě zletilé, které studuje, maximálně ale do 26 let věku.
Zvýhodnění si můžete uplatit na dítě vlastní, osvojené, v náhradní péči, dítě druhého z manželů nebo vnouče, pokud jeho rodiče nemají příjmy, ze kterých by si mohli sami slevu na dani uplatnit. Další možnosti a upřesnění u speciálních případů naleznete v §35c zákona o daních z příjmů.
Proč se tato výhoda jmenuje v zákoně „daňové zvýhodnění“ a ne „sleva na dani“, jako ostatní, i když princip je stejný? Důvodem je to, že díky daňovému zvýhodnění na dítě se můžeme dostat do záporné daně – tj. do daňového bonusu. Máme-li daň nízkou a nedostačuje nám po odečtení předchozích slev na dani na odečet daňového zvýhodnění na děti, neuplatněnou část daňového zvýhodnění dostaneme formou daňového bonusu od státu zpět.
Daňové zvýhodnění na děti | 2021 roční částka | 2021 měsíční částka |
1. dítě | 15 204 Kč | 1 267 Kč |
2. dítě | 22 320 Kč * | 1 860 Kč * |
3. a další dítě | 27 840 Kč * | 2 320 Kč * |
* Daňové zvýhodnění na 2. dítě a na 3. a další děti bylo navýšeno až v průběhu roku 2021. Při zpracování měsíční mzdy se používají ještě původní částky (1.617 Kč na druhé dítě, 2.017 Kč na třetí a další děti). Navýšené částky se projeví až při ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání.
Podrobněji se daňovému zvýhodnění na děti věnuje samostatný článek Daňové zvýhodnění na děti – sleva na dítě ze všech stran.
Tento článek vyjadřuje názor autorky, nejedná se o právně závazný dokument.