Slevy na dani Vol. 3 – zapeklité případy slevy na dítě, aneb „a pak že to nepůjde“

Po publikování mého článku Slevy na dani vol.2 – Sleva na dítě ze všech stran se na mě obrátily dvě maminky se zajímavými a zapeklitými případy. Protože jejich situace nejsou nijak neobvyklé, pojďme si je popsat a vysvětlit. Věřím, že mohou pomoci vám nebo vašim známým a kamarádům.

Použila jsem trochu umělecké fikce a upravila příjmy tak, aby se s nimi lépe počítalo. Tak se, holky, nedivte. 🙂

Příklad 1

Kristýna je samoživitelka s jednou dcerou, na začátku roku podnikala, poté si živnost pozastavila. Podnikala v takovém oboru, ve kterém si může uplatnit paušální výdaje 60%. Ke konci roku si našla brigádu na dohodu o provedení práce (DPP). Celý rok pobírala rodičovský příspěvek.

Její příjmy za rok 2015:

• z podnikání → 30.200 Kč, z toho paušální výdaje 60% jsou 18.120 Kč
• z DPP → 13.420 Kč
• rodičovský příspěvek → 91.200 Kč

Jak budou vypadat daně paní Kristýny a hlavně – bude si moci uplatnit daňové zvýhodnění na dítě?

Kristýna musí zdanit příjmy z podnikání a z DPP. Rodičovský příspěvek se nezdaňuje.

Daňový základ Kristýny vypočítáme jako součet daňového základu z podnikání a z DPP.

• Daňový základ z podnikání = 30.200 (příjmy) – 18.120 (výdaje) = 12.080 Kč
• Daňový základ z DPP = 13.420 Kč

Celkový daňový základ je 25.500 Kč, z něj vypočtená daň 15% je 3.825 Kč.

Nyní si Kristýna uplatní slevu na dani na poplatníka a její daňová povinnost je 0 Kč.

Co ale s daňovým zvýhodněním na dítě?

Kristýně už nezbývá žádná daň, ze které bychom mohli odečíst „slevu“, přichází na řadu „daňový bonus“ = sleva do mínusu.

Zákon určuje pravidla, kdy si člověk může daňový bonus uplatnit. Podmínkou je mít zdanitelné příjmy alespoň ve výši 55.200 Kč. U Kristýny jsou příjmy, které slouží pro porovnání nároku na daňový bonus, jen 43.620 Kč (příjmy z podnikání neponížené o výdaje + příjmy z DPP).

Protože Kristýna nepřekročila zákonnou minimální hranici příjmů, daňový bonus si uplatnit nemůže.

Naštěstí to není konečný výsledek!

Protože Kristýna s dcerou bydlí v domku u rodičů a ti ji jako samoživitelku finančně podporují a hradí za ni a její dceru některé výdaje, můžeme je považovat za osoby ve společně hospodařící domácnosti.

V takovém případě si ve svém přiznání daňový bonus můžou uplatnit prarodiče dítěte a my máme radost, že o daňový bonus Kristýna a její rodina nepřichází. 🙂

Příklad 2

Evě se v lednu narodila dcera, od té doby je na rodičovské. Má ještě syna z prvního manželství a manžela Petra, se kterým se vzali v červenci. Petr má roční příjmy ze zaměstnání 280.000 Kč.

Eva má jen rodičovský příspěvek, daňové přiznání podávat nebude a žádné slevy si neuplatní, ale co její manžel?

Jaké slevy na dani si může uplatnit on?

• Sleva na poplatníka (= sleva sám na sebe) → tu si samozřejmě uplatnit může
• Sleva na manželku → Eva nemá žádné zdanitelné příjmy, takže podmínku pro uplatnění slevy manželé splnili. Protože ale nebyli manželé po celý rok, může si manžel uplatnit jen část slevy, a to v poměrné výši 5/12 z celkové roční částky. Důležité je splnění podmínky v první kalendářní den v měsíci, v našem případě tedy od 1. srpna.
• Daňové zvýhodnění na dítě na společnou dceru → toto daňové zvýhodnění si může uplatnit v plné výši, i když se holčička narodila až v průběhu ledna. U nově narozeného dítěte se počítá již měsíc, ve kterém se narodilo, takže nemusíme nárok nijak krátit.
• Daňové zvýhodnění na Evy syna z prvního manželství → zákon umožňuje uplatnit slevu na „dítě druhého z manželů“. Protože manželství trvalo celých 5 měsíců, počítáme až od srpna, může si uplatnit slevu na toto dítě ve výši 5/12 z roční částky.

Petr má dostatečně vysoké příjmy, takže může slevu na manželku i daňové zvýhodnění na děti využít v plné vypočítané výši, ať už mu vyjde jako sleva na dani, nebo se díky němu dostane dokonce do daňového bonusu.

Za každý měsíc si musíte porovnat, kolik dětí máte v péči a uplatnit daňová zvýhodnění pěkně popořadě, od částek na první dítě po částky na druhé dítě a tak dál. Daňové zvýhodnění ve výši na druhé dítě můžete uplatnit jen v těch měsících, kde již uplatňujete zvýhodnění na první dítě.

Stejně postupujete, ať už zvýhodnění uplatňujete ve své měsíční mzdě u zaměstnavatele, nebo najednou v daňovém přiznání.

Pokud vám to z popisu není jasné, koukněte se tady na příklady.

Máte sami podobný příklad, nebo si nejste jistí, zda si slevu na děti počítáte správně? Napište mi, koukneme na to.

Všechny obrázky Designed by Freepik